19 августа 2025

Налоговые органы проводят работу по оценке правомерности применения режима НПД

Заместитель начальника отдела камеральных проверок №3 Наталья Сандакова провела вебинар для налогоплательщиков и рассказала о правомерности применения режима НПД.

Налог на профессиональный доход (далее - НПД) – это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который на территории Свердловской области действует с 2020 года.

Данный режим упрощает ведение небольшого бизнеса физическими лицами, однако может повлечь злоупотребления со стороны организаций и индивидуальных предпринимателей, привлекающих самозанятых для выполнения работ и оказания услуг.

Например, при выплате вознаграждения физическому лицу, применяющему НПД, по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ либо оказание услуг, такое вознаграждение не подлежит обложению страховыми взносами. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) также удерживать не нужно. Поэтому работодатели в целях незаконной налоговой оптимизации уклоняются от заключения трудовых договоров с потенциальными сотрудниками и просят их зарегистрироваться в качестве самозанятых для заключения с ними договоров гражданско-правового характера. Таким образом, работодатель «превращается» в заказчика, работник – в исполнителя (подрядчика), а вознаграждение – в оплату услуг или работ по договору гражданско-правового характера. Фактически между ними складываются трудовые взаимоотношения. В результате организация не удерживает из зарплаты сотрудника НДФЛ по ставке 13%, налог на доходы физических лиц заменяется налогом на профессиональный доход по ставке 6%, который уплачивает самозанятый. Страховые взносы при этом не уплачиваются.

Спикер отметила, что налоговые органы на постоянной основе проводят работу по выявлению таких инцидентов, в том числе путем отбора в группу риска организаций и индивидуальных предпринимателей, заключающих гражданско-правовые договоры с самозанятыми, по следующим критериям:

• продолжительность работы;

• единственный источник дохода;

• периодичность выплат;

• централизованный учет;

• групповые переходы;

• прямые нарушения (работа с самозанятыми, которые являлись сотрудниками данной организации (ИП) менее двух лет назад).

В завершение вебинара представитель инспекции порекомендовала работодателям не использовать указанную незаконную налоговую оптимизацию и обратила внимание самозанятых на то, что при переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые договоры они теряют ряд преимуществ и гарантий по сравнению с работниками, находящимися в трудовых отношениях.

Назад к списку